Dyrektor KIS potwierdził, że jeśli przy nabyciu działek nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to ich darowizna na rzecz dzieci nie podlega opodatkowaniu VAT.
Darowizna działek budowlanych
Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, które nabył drogą darowizny w 1990 roku. Część gruntów rolnych została przeklasyfikowana na działki budowlane z zamiarem sprzedaży. Po uzyskaniu informacji, że sprzedaż tych działek jest traktowana jako działalność gospodarcza według ustawy o VAT, podatnik zgłosił się jako czynny podatnik VAT w marcu 2020 roku. Do dnia dzisiejszego sprzedał już 8 działek budowlanych, a pozostałe 4 zamierza przekazać swoim dzieciom drogą darowizny.
W tym stanie sprawy Wnioskodawca zadał pytania: Czy transakcję darowizny działek budowlanych (przez czynnego podatnika VAT) na rzecz dzieci należy opodatkować podatkiem VAT 23% w okoliczności kiedy przy nabyciu, nie było prawa do odliczenia podatku naliczonego? Czy można w takich okolicznościach zastosować stawkę zwolnioną?
Czynność darowizny nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT
Według Dyrektora KIS, nieodpłatne przekazanie towarów, w tym darowizny, także podlega opodatkowaniu VAT, jeśli przy nabyciu tych towarów przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku, gdy podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działek budowlanych, ich darowizna nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.
Zatem, zgodnie z interpretacją KIS, transakcja darowizny działek budowlanych na rzecz dzieci nie będzie opodatkowana podatkiem VAT 23%, jeśli przy nabyciu tych działek nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
"Należy wskazać, że art. 7 ust. 2 ustawy określa w jakich sytuacjach nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem możemy mówić o odpłatnej dostawie towarów m.in. gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Mając na uwadze fakt, że przy nabyciu przedmiotowej nieruchomości z tytułu darowizny w 1990 r. nie przysługiwało Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zakup nieruchomości nie był opodatkowany podatkiem VAT), darowizna 4 działek budowlanych na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy nie będzie stanowiła dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, a w konsekwencji nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.
Z uwagi na fakt, że czynność darowizny nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług odpowiedź na pytanie nr 2 jest niezasadne." - wskazał organ.
Podsumowanie
Wynikiem interpretacji jest stwierdzenie, że podatnik nie musi opodatkować darowizny działek budowlanych na rzecz swoich dzieci podatkiem VAT 23%. Decyzja ta wynika z faktu, że przy nabyciu tych działek podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.